Impôt des non résidents
IMPOSITION DES PERSONNES PHYSIQUES NE RÉSIDANT PAS DANS L’ÉTAT ESPAGNOL
Imposition des non-résidents (pas d’établissement stable) dans l’État espagnol par rapport au revenu et les gains de la propriété et de transfert de biens immobiliers en Espagne.
CONCEPT NON-RÉSIDENT. REVENUS OBTENUS EN TERRITOIRE ESPAGNOL.
Le projet de loi n’a pas de définition de la non-résident, car il se réfère, dans le cas des personnes physiques à l’article 9 de la loi 35/2006, du 28 Novembre, la régulation du résident impôt sur le revenu en établissant ce qui suit
Une personne est résidente sur le territoire espagnol lorsqu’il est administré une des circonstances suivantes:
a) C’est plus de 183 jours au cours de l’année civile, dans le territoire espagnol. Pour déterminer la durée du séjour sur le territoire espagnol absences sporadiques sont comptés, sauf le contribuable de démontrer leur domicile fiscal dans un autre pays. Dans le cas des pays ou territoires considérés comme des paradis fiscaux, l’administration fiscale peut exiger une preuve de résidence pendant 183 jours dans l’année civile.
b) Il est en Espagne le coeur ou la base de leurs activités ou d’intérêts économiques, directement ou indirectement. Est présumé, sauf preuve du contraire, que le contribuable a sa résidence habituelle sur le territoire espagnol où, selon les critères ci-dessus, leur résidence habituelle en Espagne légalement séparé conjoint et les enfants mineurs à charge du contribuable.
A l’inverse, un individu sera considéré comme un non-résident en Espagne quand vont pas à l’une des circonstances indiquées précédemment.
Toute personne doit être résidente ou non-résidente pour l’année civile entière, depuis le changement de résidence ait pas d’interruption de la période imposable.
IRNR sont assujettis qui ne sont pas résidents et obtenir des revenus sur le territoire espagnol.
En principe, les revenus provenant des biens immobiliers situés sur le territoire espagnol et les plus-values provenant de la cession de biens immobiliers situés sur le territoire espagnol est réputé avoir obtenu sur le territoire espagnol.
Une personne qui n’est pas résident fiscal en Espagne et est le propriétaire de tous les biens situés sur le territoire urbain est soumis à:
L’impôt sur le revenu-non résident, réglementé par le décret-loi royal 5/2004 du 5 Mars.
-La charge d’impôt des gains en capital, de réglementer par la loi 19/1991, du 6 Juin. Il est à noter qu’à compter du 01/01/2008, le impôt sur la fortune a été subventionné à 100% par le troisième article de la loi 4/2008 du 23 Décembre, modifiant l’article 33 de la loi 19 / 1991 et ensuite récupéré temporairement pour les exercices 2011 et 2012 par la RD 13/2011 du 16 Septembre. –
Un hommage à l’échelon local, l’impôt foncier.
NUMÉRO D’IDENTIFICATION FISCALE (N.I.E.)
En Espagne, chaque personne que vous avez attribué un numéro d’identification fiscale, qui doivent être signalés dans les déclarations de revenus et dans les communications adressées à l’administration fiscale. En général, chez les personnes de nationalité espagnole, le NGF est le numéro de votre carte d’identité nationale (DNI) et dans le cas des ressortissants étrangers, le NGF est le numéro d’identification personnel (Anide des étrangers), on obtient dans la direction générale de la police ou de l’ambassade d’Espagne ou du consulat du pays d’origine ou de résidence.
REPRÉSENTANT
En ce qui concerne les individus, ce qui représente aucune obligation de nommer dans les cas suivants:
a) Lorsque vous avez un établissement stable en Espagne,
b) En règle générale, la conduite des opérations en Espagne ou les activités économiques sans établissement permanent, à condition que le montant imposable est la différence entre le revenu brut et les charges de personnel, les fournitures et que vous fournissez.
c) Lorsque, en raison de la taille et les caractéristiques du revenu obtenu sur le territoire espagnol, tel que requis par l’administration fiscale.
Détermination du revenu imposable, taux d’imposition
Le revenu imposable.
À toutes fins utiles, le montant imposable pour les revenus déclarés est le montant total avant déduction des dépenses. Sur les gains en capital, sera déterminé par la différence entre la valeur de cession et la valeur d’acquisition à la date d’échéance.
Le taux d’imposition.
Les taux d’imposition prévues par la législation nationale espagnole applicable aux rendements et l’augmentation de la propriété ou le transfert de biens immobiliers sont les suivants:
a) À toutes fins, 24’75% pour la période comprise entre le 01/01/2012 et le 31/12/2013. (Auparavant, 24%).
b) Dans le cas des gains en capital, 21% pour la période comprise entre le 01/01/2012 et le 31/12/2013. (Auparavant, 19%).
Le fait générateur intervient au moment où la lave moyennes obtenues, ainsi que le principe général est celui de exigibilitat. Dans le cas des revenus provenant de biens immobiliers à usage propre, les loyers imputés sont Meritan le dernier jour de l’année civile.
Pour les augmentations de gains, c’est l’altération meritará se produit lorsque la feuille.
FISCALITÉ DE L’ESPAGNE immobilier dans lequel les propriétaires sont des particuliers non résidents
a) la propriété louée pour son propre usage et chômeurs:
Fiscalité dépendra de la bonne propriété est louée ou non: 1.In le cas où le bien est loué, à toutes fins utiles, le montant imposable est le montant total de tous les articles qui reçoivent locataire ou sous-locataire, y compris, le cas échéant, liés à ces actifs affectés à la propriété et à l’exclusion de la TVA.
Si le bien loué n’est qu’une partie de l’année aura pour calculer l’assiette de l’impôt, comme indiqué ci-dessus et la durée du bail. Pour la période restante ne sera pas embauché pour faire la propriété de charge conformément au point 2. suite.
Toutefois, les contribuables résidaient dans un autre membre de l’UE pour la détermination de l’assiette fiscale des biens loués peuvent déduire les frais prévus à la Loi sur l’impôt LL *. 35/2006 du 28 Novembre), à condition qu’il soit établi que sont directement liés aux revenus perçus en Espagne. Lorsque des frais sont déduits pour être certifiés et d’accompagnement certificat de résidence fiscale adhésion à l’UE dans le fichier.
Obtenu à partir de la base d’imposition devra être imposé au taux d’imposition général.
2.si la propriété n’est pas louée (utilisé par le propriétaire ou est inoccupé) le rendement est estimé à 2% de la valeur imposable de chaque propriété et sur cette base appliquera le taux général d’imposition de 24,75%, pour années 2012 et 2013. Si la valeur imposable des propriétés de ce qui a été révisé ou modifié et ont pris effet à compter du 01/01/94, le rendement estimé est de 1,1%.
Acquisition survient le dernier jour de l’année civile.
b) Dans le cas où la transmission de la propriété: À toutes fins, plus-values réalisées par des non-résidents sans EP déterminée par la différence entre la valeur de transfert et la valeur d’acquisition. Pour calculer ces valeurs devront tenir compte, entre autres, les règles suivantes:
La valeur d’acquisition doivent être inclus frais de dossier (, notaire) et les taxes (TVA, patrimoine de transmission …) payés par l’acheteur. La valeur d’acquisition augmentera également, pour corriger l’effet de l’inflation, grâce à la mise à jour des coefficients d’approuver chaque année par la loi du budget de l’État.
La valeur d’acquisition permettent de réduire la quantité de règlements d’amortissement pratiquées (si la propriété a été louée) dûment mis à jour et en tout cas le calcul de l’amortissement minimum. La valeur de transfert permettra de réduire les frais et taxes inhérents à la transmission qui ont été payés par le vendeur.
La différence entre ces deux valeurs déterminent le gain en capital imposable, à appliquer sur le taux d’imposition de 21% pour la période comprise entre le 01/01/2012 et le 31/12/2013. (Auparavant, 19%).
Application des ratios de démultiplication attendu NEUVIÈME disposition transitoire. NOUVEAU SYSTÈME
Nous introduisons un nouveau régime transitoire pour les plus-values générées par les actifs acquis avant le 31.12.1994.
La nouvelle loi maintient l’application de ces coefficients, mais établit un nouveau système de calcul, de soumettre à l’impôt, la partie du profit généré à partir du Janvier 20, 2006.
En particulier, lorsque vous obtenez un gain en capital sera de distinguer le bénéfice de:
– Généré par 19 Janvier 2006.
– Généré à partir de Janvier 20, 2006.
Il est entendu que le gain est obtenu linéairement dans le temps, c’est à dire, il est estimé que chaque jour de l’année est d’avoir le même avantage. Ainsi, en divisant le résultat par le nombre de jours entre la date d’achat et la date de vente, nous bénéficions par jour.
Le bénéfice généré avant Janvier 19, 2006 aura droit à des coefficients de réduction, tandis que la part des bénéfices générés par Janvier 20 ne s’applique pas.
DÉDUCTIONS FISCALES avance qu’ils endurent PERSONNES NON-RÉSIDENTS
a) Retenue à la location local.
Comme indiqué plus haut, les rendements versés à un non-résident dans la location de locaux commerciaux sont assujettis à l’impôt de IRNR, le taux général de 24’75%. De conservation applicable à ce type de performance est 24’75%. Dans le cas où une retenue à la source est le réduire de son impôt à la source des non-résidents à payer pris en charge.
b) Le maintien lors de l’achat d’une propriété à un non-résident. L’acheteur d’une propriété appartenant à un non-résident sans EP, est tenu de retenir et de verser 3% de la contrepartie convenue,
DÉDUCTIONS FISCALES avance qu’ils endurent PERSONNES NON-RÉSIDENTS
a) Retenue à la location local.
Comme indiqué plus haut, les rendements versés à un non-résident dans la location de locaux commerciaux sont assujettis à l’impôt de IRNR, le taux général de 24’75%. De conservation applicable à ce type de performance est 24’75%. Dans le cas où une retenue à la source est le réduire de son impôt à la source des non-résidents à payer pris en charge.
b) Le maintien lors de l’achat d’une propriété à un non-résident.
L’acheteur d’une propriété appartenant à un non-résident sans EP *, est tenu de retenir et de payer les 3% de l’accord, par voie de paiement anticipé des impôts pour non-résident. L’inscription doit être faite dans le mois de la date de transfert et en utilisant le modèle 211. Cependant, l’acheteur n’est pas tenu de faire preuve de modération et de chiffre d’affaires de 3% dans les cas suivants:
1.Lorsque le collier émetteur prouver leur certificat d’obligation personnelle délivrée par un organe compétent de l’impôt.
2.Lorsque fournira des biens immobiliers dans la constitution ou l’augmentation du capital de sociétés résidentes sur le territoire espagnol.
Remboursement de la retenue à la source excès:
Pour la rétention pratiquée est supérieure à l’impôt à payer, il aura droit à un remboursement de la retenue excessive. La procédure de remboursement commence par la présentation du formulaire de déclaration 210 au bureau de l’administration ou correspondant à l’emplacement des biens transportés. Le remboursement sera effectué par virement bancaire sur le compte indiqué dans la déclaration. Le titulaire du compte sera l’assujetti ou de son représentant, le cas le représentant de la faculté doit être expressément dans le document constatant le proxy pour recevoir un remboursement. Si vous ne disposez pas d’un compte ouvert en Espagne peut demander un remboursement par chèque. Toujours être jointe à la déclaration 210 le exemplaire »par le non-résident» du formulaire 211 par la rétention a été entré.
L’Administration est tenue de pratiquer liquidation provisoire dans les six mois suivant la fin du délai pour le dépôt du formulaire 210. Si le règlement provisoire n’est pas pratique dans le même délai, l’administration fiscale doit rembourser les frais d’excédent de l’ordre inverse. Cité dans les six mois sans avoir été condamné à payer un remboursement pour des raisons imputables à l’Administration s’appliquent au montant à rembourser les intérêts de retard.
ISF
L’impôt sur la fortune réglementé par la loi 19/1991 du 6 Juin.
Il est à noter qu’à compter du 01/01/2008, le impôt sur la fortune a été de 100% subventionné par l’article 4 de la loi 4/2008 du 23 Décembre.
Nouvelles: Selon le RDL 13/2011, du 16 Septembre, récupère temporairement impôt sur la fortune pour les années 2011 et 2012.
Les non-résidents doivent faire cette déclaration d’impôt, capitale située sur le territoire espagnol maintenant au 31 Décembre de chaque année, et avec une exclusion minimale de € 700.000,00 (bien que chaque région a le pouvoir de modifier ces limites). Catalogne a fixé le plafond de l’exonération pour l’année 2012 à 500.000,00 €. La date limite pour cette déclaration est entre les mois de Mai et Juin de l’année civile qui suit immédiatement la déclaration visée à l’, et la présentation est obligatoire télématique.
Valeur:
La propriété urbaine sont inclus dans la déclaration prenant comme valeur la plus élevée des trois éléments suivants:
– La valeur évaluée qui figure sur le reçu d’impôt foncier annuel.
– Le prix ou la valeur d’acquisition.
– La réception par l’Administration, si un essai a pris fin Valeur place des autres taxes.
Ce montant représente le revenu imposable et l’impôt à payer, à condition que la propriété n’a pas de dettes ou autres frais. La taxe est calculée sur cette base de l’échelle de charge est approuvé par l’année considérée.
IMPOTS LOCAUX
L’impôt foncier A) (I.B.I.)
Il s’agit d’un impôt local qui est exigé par les municipalités, qui doivent payer les propriétaires. Tous les biens réels dans chaque municipalité sont incluses dans une enquête et se voient attribuer une valeur (valeur imposable). Comme la valeur évaluée et appliquant le taux d’imposition fixé par le conseil municipal, vous obtenez le montant à payer. Le paiement est annuel, pour chaque bien compris dans le recensement, et émet un reçu pour le paiement de la taxe. La date limite pour payer varie dans chaque municipalité.
Augmentation de la taxe B) de la valeur des terrains urbains (Plus vaut municipale).
Ce fut une autre taxe municipale établissement volontaire par les municipalités et les dossiers pour obtenir une valeur théorique accru expérience des terrains urbains. Il merita la date du transfert de la propriété. Dans la propriété transmissions onéreuses, si le contribuable est un particulier non-résident, reçoit un assujetti remplacer la personne physique ou morale qui acquiert la propriété.
