{"id":18702,"date":"2016-12-24T22:21:26","date_gmt":"2016-12-24T21:21:26","guid":{"rendered":"http:\/\/api2.inmocosta.com\/impuestos-no-residentes\/"},"modified":"2018-06-29T09:24:51","modified_gmt":"2018-06-29T08:24:51","slug":"impuestos-no-residentes","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/inmocosta.com\/es\/impuestos-no-residentes\/","title":{"rendered":"Impuestos No Residentes en el Estado Espa\u00f1ol"},"content":{"rendered":"

FISCALIDAD DE LAS PERSONAS F\u00cdSICAS NO RESIDENTES EN EL ESTADO ESPA\u00d1OL<\/h1>\n
<\/div>\n

Fiscalidad de las personas f\u00edsicas no residentes (sin establecimiento permanente) en el estado espa\u00f1ol en relaci\u00f3n a rendimientos y ganancias procedentes de la propiedad y transmisi\u00f3n de bienes inmuebles situados en Espa\u00f1a.<\/p>\n

CONCEPTO DE NO RESIDENTE. RENTAS OBTENIDAS EN TERRITORIO ESPA\u00d1OL .<\/strong><\/p>\n

La normativa no tiene una definici\u00f3n de NO RESIDENTE puesto que remite, en el caso de personas f\u00edsicas al art\u00edculo 9 de la Ley 35\/2006, de 28 de noviembre, reguladora del IRPF por residentes que establece el siguiente,<\/p>\n

Una persona f\u00edsica es residente en territorio espa\u00f1ol cuando se da cualquier de las siguientes circunstancias:<\/p>\n

a) Que est\u00e9 m\u00e1s de 183 d\u00edas, durante el a\u00f1o natural, en territorio espa\u00f1ol. Para determinar el periodo de permanencia en territorio espa\u00f1ol se computar\u00e1n las ausencias espor\u00e1dicas, excepto que el contribuyente demuestre su residencia fiscal en otro pa\u00eds. Al supuesto de pa\u00edses o territorios considerados para\u00edso fiscal, la administraci\u00f3n tributaria podr\u00e1 exigir que se demuestre la permanencia en este durante 183 d\u00edas al a\u00f1o natural.<\/p>\n

b) Que radique en Espa\u00f1a el n\u00facleo principal o la base de sus actividades o intereses econ\u00f3micos, de forma directa o indirecta. Se presumir\u00e1, excepto prueba en contrario, que el contribuyente tiene su residencia habitual en territorio espa\u00f1ol cuando, de acuerdo con los criterios anteriores, residan habitualmente a Espa\u00f1a el c\u00f3nyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan del contribuyente.<\/p>\n

En sentido contrario, una persona f\u00edsica tendr\u00e1 la consideraci\u00f3n de NO RESIDENTE en Espa\u00f1a cuando no concurran ninguno de las circunstancias previamente indicadas.<\/p>\n

Una persona f\u00edsica ser\u00e1 residente o no residente durante todo el a\u00f1o natural puesto que el cambio de residencia no supone la interrupci\u00f3n del periodo impositivo.<\/p>\n

Son sujetos pasivos del IRNR aquellas personas que no sean residentes y que obtengan rentas en territorio espa\u00f1ol.<\/p>\n

En principio, los rendimientos derivados de bienes inmuebles situados en territorio espa\u00f1ol y los incrementos de patrimonio derivados de la transmisi\u00f3n de bienes inmuebles situados en territorio espa\u00f1ol se consideren obtenidos en territorio espa\u00f1ol.<\/p>\n

Una persona que no sea residente fiscal en Espa\u00f1a y sea propietario de cualquier inmueble urbano situado en territorio nacional, estar\u00e1 sometida a:<\/p>\n

-El Impuesto sobre la Renta de No Residentes, regulado por el RDL 5\/2004, de 5 de marzo.<\/p>\n

-El Impuesto sobre el Patrimonio por obligaci\u00f3n real, regulando por la Ley 19\/1991 de 6 de junio. Se tiene que tener en cuenta que a partir de 1-1-2008, el Impuesto sobre Patrimonio ha sido bonificado al 100% por el art\u00edculo tercero de la Ley 4\/2008 de 23 de diciembre, que modifica el art\u00edculo 33 de la Ley 19\/1991, y que, posteriormente, se ha recuperado temporalmente para los ejercicios 2011 y 2012 por medio del RD 13\/2011 de 16 de septiembre. –<\/p>\n

Un tributo de car\u00e1cter local, el Impuesto sobre Bienes Inmuebles.<\/p>\n

N\u00daMERO De IDENTIFICACI\u00d3N FISCAL (N.I.E.)<\/strong><\/p>\n

En Espa\u00f1a cada persona te asignado un n\u00famero de identificaci\u00f3n fiscal, que tiene que consignar en las declaraciones de impuestos y en las comunicaciones que dirige a la Administraci\u00f3n Tributaria. En general, trat\u00e1ndose de personas de nacionalidad espa\u00f1ola, el NIF es el n\u00famero de su Documento Nacional de Identidad (DNI) y, trat\u00e1ndose de personas de nacionalidad extranjera, el NIF es el N\u00famero personal de Identificaci\u00f3n de Extranjeros (ANIDE), que se obtenga en la Direcci\u00f3n general de la Polic\u00eda o a la Embajada o Consulado Espa\u00f1ol del pa\u00eds de origen o residencia.<\/p>\n

REPRESENTANTE<\/strong><\/p>\n

En lo referente a personas f\u00edsicas, existe obligaci\u00f3n de nombrar representando en los siguientes casos:<\/p>\n

a) Cuando se disponga de un establecimiento permanente en Espa\u00f1a,<\/p>\n

b) En general, cuando se realicen en Espa\u00f1a actividades o explotaciones econ\u00f3micas sin establecimiento permanente, y siempre que la base imponible sea la diferencia entre los ingresos \u00edntegros y los gastos de personal, de aprovisionamientos y de suministras.<\/p>\n

c) Cuando, debido a la cuant\u00eda y caracter\u00edsticas de la renta obtenida a territorio espa\u00f1ol, sea requerido por la administraci\u00f3n tributaria.<\/p>\n

DETERMINACI\u00d3N DE LA BASE IMPONIBLE, TIPO DE GRAVAMEN<\/strong><\/p>\n

Base imponible.<\/p>\n

A todos los efectos, la base imponible correspondiente a los rendimientos ser\u00e1 la cuant\u00eda \u00edntegra reportada sin deducci\u00f3n de ning\u00fan gasto. En las ganancias patrimoniales, vendr\u00e1 determinada por la diferencia entre el valor de transmisi\u00f3n y el valor de adquisici\u00f3n debidamente actualizado.<\/p>\n

Tipo de gravamen.<\/p>\n

Los tipos impositivos previstos en la normativa interna espa\u00f1ola aplicables a rendimientos e incrementos procedentes de la propiedad o transmisi\u00f3n de bienes inmuebles son las siguientes:<\/p>\n

a) A todos los efectos, 24’75% por el periodo comprendido entre 1-1-2012 y 31-12-2013. (anteriormente era del 24%).<\/p>\n

b) Si se trata de ganancias patrimoniales, 21% por el periodo comprendido entre 1-1-2012 y 31-12-2013. (anteriormente era del 19%).<\/p>\n

El devengo del impuesto se produce en el momento en que se entiende obtenida la lava, y el principio general es el de la exigibilitat. Cuando se trate de rendimientos de bienes inmuebles de uso propio, las rentas imputadas se meritan el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o natural.<\/p>\n

En el caso de incrementos de ganancias patrimoniales, este se meritar\u00e1 cuando se produzca la alteraci\u00f3n patrimonial.<\/p>\n

TRIBUTACI\u00d3N DE LOS BIENES INMUEBLES SITUADOS En ESPA\u00d1A QUE LOS PROPIETARIOS SON PERSONAS F\u00cdSICAS NO RESIDENTES<\/p>\n

a) Inmuebles arrendados, de uso propio y parados:<\/p>\n

La tributaci\u00f3n depender\u00e1 de si lo bueno inmueble est\u00e1 arrendado o no: 1.en el caso de que el inmueble sea alquilado, a todos los efectos, la base imponible ser\u00e1 el importe \u00edntegro que por todos los conceptos reciba del arrendatario o subarrendatario, incluido, en su caso, el correspondiente a todos aquellos bienes cedidos con el inmueble y excluido el Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido.<\/p>\n

Si el inmueble s\u00f3lo est\u00e1 arrendado una parte del a\u00f1o se tendr\u00e1 que calcular la base imponible seg\u00fan se indica a p\u00e1rrafo anterior y por el plazo del alquiler. Por el restante periodo no alquilado se tendr\u00e1 que hacer la imputaci\u00f3n inmobiliaria de acuerdo con el punto 2. siguiente.<\/p>\n

No obstante, los contribuyentes residentes en otro sido miembro de la UE, por la determinaci\u00f3n de la base imponible de los inmuebles alquilados podr\u00e1n deducir los gastos previstos a la ley de IRPF *LL. 35\/2006 de 28 de noviembre), siempre que se acredite que est\u00e1n relacionadas directamente con los rendimientos obtenidos en Espa\u00f1a. Cuando se deduzcan gastos se tendr\u00e1 que acreditar y acompa\u00f1ar certificaci\u00f3n de residencia fiscal a la Sido miembro de la UE correspondiente.<\/p>\n

De la base imponible obtenida se tendr\u00e1 que tributar al tipo impositivo de gravamen general.<\/p>\n

2.si el inmueble no est\u00e1 alquilado (se utiliza por el propietario o est\u00e1 desocupado) se estimar\u00e1 como rendimiento el 2% del valor catastral de cada inmueble y sobre esta base se aplicar\u00e1 el tipo de gravamen general del 24,75%, para los ejercicios 2012 y 2013. En caso de inmuebles los valores catastrales de los cuales hayan sido revisados o modificados y hayan entrado en vigor a partir del 1-1-94, el rendimiento estimado ser\u00e1 el 1,1%.<\/p>\n

El devengo se produce el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o natural.<\/p>\n

b) En el supuesto de que se transmita el inmueble: A todos los efectos, los incrementos de patrimonio obtenidos por no residentes sin E.P. se determinar\u00e1n por diferencia entre el valor de transmisi\u00f3n y el valor de adquisici\u00f3n. Para calcular estos valores se tendr\u00e1 que tener en cuenta, entre otros, las siguientes reglas:<\/p>\n

En el valor de adquisici\u00f3n se tienen que incluir los gastos (registre, notario) y los tributos (IVA, Transmisi\u00f3n Patrimoniales…) satisfechos por el adquirente. El valor de adquisici\u00f3n se incrementar\u00e1 tambi\u00e9n, para corregir el efecto de la inflaci\u00f3n, a trav\u00e9s de unos coeficientes de actualizaci\u00f3n que se aprueban anualmente por la Ley de Presupuestos Generales del Estado.<\/p>\n

El valor de adquisici\u00f3n se aminorar\u00e1 con el importe de las amortizaciones reglamentariamente practicadas (si la finca ha sido alquilada) debidamente actualizadas y computando en todo caso la amortizaci\u00f3n m\u00ednima. El valor de transmisi\u00f3n se aminorar\u00e1 por los gastos y tributos inherentes a la transmisi\u00f3n que han estado por cuenta del vendedor.<\/p>\n

La diferencia entre estos dos valores determinar\u00e1 la ganancia patrimonial, sujeto a tributaci\u00f3n, sobre la que se aplicar\u00e1 el tipo de gravamen del 21% por el periodo comprendido entre 1-1-2012 y 31-12-2013. (anteriormente era del 19%).<\/p>\n

APLICACI\u00d3N DE LOS PORCENTAJES REDUCTORES PREVISTOS A LA DISPOSICI\u00d3N TRANSITORIA NOVENA. <\/strong>NUEVO SISTEMA<\/strong><\/p>\n

Se introduce un nuevo r\u00e9gimen transitorio por aquellas ganancias patrimoniales generadas por bienes adquiridos antes del 31-12-1994.<\/p>\n

La nueva normativa mantiene la aplicaci\u00f3n de estos coeficientes, pero establece un nuevo sistema de c\u00e1lculo, sometiendo a tributaci\u00f3n, aquella parte de la ganancia generada a partir del 20 de enero de 2006 .<\/p>\n

Concretamente cuando se obtenga una ganancia patrimonial se tendr\u00e1 que distinguir la parte del beneficio:<\/p>\n

– Generado antes del 19 de enero de 2006.<\/p>\n

– Generado a partir del 20 de enero de 2006.<\/p>\n

Se entiende que la ganancia se ha obtenido de forma lineal en el tiempo, es decir, que se considera que cada d\u00eda del a\u00f1o se ha generado el mismo beneficio. As\u00ed pues, dividiendo la ganancia por el n\u00famero de d\u00edas transcurridos entre la fecha de compra y la fecha de venta, obtendremos el beneficio por d\u00eda.<\/p>\n

La ganancia generada antes del 19 de enero de 2006 tendr\u00e1 derecho a los coeficientes de abatimiento, mientras que a la parte de la ganancia generada a partir del 20 de enero no ser\u00e1n de aplicaci\u00f3n.<\/p>\n

RETENCIONES Por anticipado DEL IRPF QUE TIENEN QUE SOPORTAR LAS PERSONAS F\u00cdSICAS NO RESIDENTES<\/strong><\/p>\n

a) Retenci\u00f3n por alquiler de locales.<\/p>\n

Tal como se ha indicado anteriormente, los rendimientos satisfechos a un no residente en concepto de alquiler de local de negocio est\u00e1n sujetos a tributaci\u00f3n de la IRNR, al tipo general del 24’75%. La retenci\u00f3n aplicable a este tipo de rendimientos es del 24’75%. En el caso de que se practique la retenci\u00f3n, el no residente aminorar\u00e1 de suya cuota \u00edntegra la retenci\u00f3n soportada.<\/p>\n

b) Retenci\u00f3n cuando se adquiera un inmueble a un no residente. El adquirente de un bien inmueble propiedad de un no residente sin E.P., est\u00e1 obligado a retener e ingresar el 3% de la contraprestaci\u00f3n acordada,<\/p>\n

RETENCIONES Por anticipado DEL IRPF QUE TIENEN QUE SOPORTAR LAS PERSONAS F\u00cdSICAS NO RESIDENTES<\/p>\n

a) Retenci\u00f3n por alquiler de locales.
\nTal como se ha indicado anteriormente, los rendimientos satisfechos a un no residente en concepto de alquiler de local de negocio est\u00e1n sujetos a tributaci\u00f3n de la IRNR, al tipo general del 24’75%. La retenci\u00f3n aplicable a este tipo de rendimientos es del 24’75%. En el caso de que se practique la retenci\u00f3n, el no residente aminorar\u00e1 de suya cuota \u00edntegra la retenci\u00f3n soportada.<\/p>\n

b) Retenci\u00f3n cuando se adquiera un inmueble a un no residente.
\nEl adquirente de un bien inmueble propiedad de un no residente sin *E.P., est\u00e1 obligado a retener e ingresar el 3% de la contraprestaci\u00f3n acordada, en concepto de pago por anticipado del impuesto correspondiente al no residente. El ingreso tiene que efectuarse en el plazo de un mes desde la fecha de transmisi\u00f3n y mediante el modelo 211. No obstante, el adquirente no estar\u00e1 obligado a practicar retenci\u00f3n e ingresos del 3% en los siguientes casos:<\/p>\n

1.Cuando el transmisor acredite su sujeci\u00f3n por obligaci\u00f3n personal mediante certificaci\u00f3n expedida por un \u00f3rgano competente de la Agencia Tributaria.<\/p>\n

2.Cuando los bienes inmuebles se aporten en la constituci\u00f3n o aumento sobre el capital de sociedades residentes en territorio espa\u00f1ol.<\/p>\n

Devoluci\u00f3n del exceso retenido:
\nEn el caso de la retenci\u00f3n practicada sea superior a la cuota a ingresar, se tendr\u00e1 derecho en la devoluci\u00f3n del exceso retenido. El procedimiento de devoluci\u00f3n se inicia con la presentaci\u00f3n del modelo de declaraci\u00f3n 210 ante la Delegaci\u00f3n o Administraci\u00f3n que corresponda a la ubicaci\u00f3n del inmueble transmitida. La devoluci\u00f3n se efect\u00faa mediante transferencia bancaria a la cuenta que se indique en la declaraci\u00f3n. El titular de la cuenta ser\u00e1 el propio sujeto pasivo o su representante, si be cuando se trate del representante tendr\u00e1 que estar facultad expresamente en el documento acreditativo de la representaci\u00f3n para recibir la devoluci\u00f3n. En el caso de que no tenga cuente abierta en Espa\u00f1a podr\u00e1 solicitar la devoluci\u00f3n mediante cheque. Se adjuntar\u00e1 siempre en la declaraci\u00f3n 210 el ejemplar \u00abpor el no residente\u00bb del modelo 211 mediante el que se ingres\u00f3 la retenci\u00f3n.<\/p>\n

La Administraci\u00f3n vendr\u00e1 obligada a practicar liquidaci\u00f3n provisional dentro de los seis meses siguientes al final del plazo establecido por la presentaci\u00f3n del modelo 210. Si la liquidaci\u00f3n provisional no se pr\u00e1ctica en el referido plazo, la Administraci\u00f3n Tributaria proceder\u00e1 a devolver de oficio el exceso sobre la cuota objeto de autoliquidaci\u00f3n. Transcurridos los seis meses citados sin que se haya ordenado el pago de la devoluci\u00f3n por causa imputable a la Administraci\u00f3n se aplicar\u00e1 a la cantidad pendiente de devoluci\u00f3n el correspondiente inter\u00e9s de demora.<\/p>\n

IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO<\/h3>\n

El Impuesto sobre el Patrimonio regulado por la Ley 19\/1991 de 6 de junio.
\nSe tiene que tener en cuenta que a partir de 1-1-2008, el Impuesto sobre Patrimonio ha sido bonificado al 100% por el art\u00edculo 4 de la Ley 4\/2008 de 23 de diciembre.<\/p>\n

Novedad: De acuerdo con el RDL 13\/2011, de 16 de septiembre, se recupera temporalmente el impuesto sobre el patrimonio para los ejercicios 2011 y 2012.<\/p>\n

Los no residentes tienen que efectuar declaraci\u00f3n por este Impuesto, por el patrimonio situado en territorio espa\u00f1ol que posean al 31 de diciembre de cada a\u00f1o, y con un m\u00ednimo exento de 700.000,00\u20ac (a pesar de que cada comunidad aut\u00f3noma tiene competencias para modificar estos l\u00edmites). Catalu\u00f1a ha fijado el l\u00edmite exento para el ejercicio 2012 en 500.000,00\u20ac. El plazo de presentaci\u00f3n de esta declaraci\u00f3n es entre los meses de mayo y junio del a\u00f1o natural inmediato siguiente al que se refiere la declaraci\u00f3n, y la presentaci\u00f3n es obligatoriamente telem\u00e1tica.<\/p>\n

Valor:
\nLos inmuebles urbanos se incluyen en la declaraci\u00f3n tomando como valor de los mismos el mayor de los tres siguientes:
\n– El valor catastral que figura en el recibo anual del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
\n– El precio o valor de adquisici\u00f3n.
\n– El comprobante por la Administraci\u00f3n, si se ha efectuado una comprobaci\u00f3n de valor a efectos otros tributos.<\/h2>\n

Esta cantidad constituye la base imponible y liquidable del Impuesto, siempre que sobre el inmueble no hayan deudas u otras cargas. La cuota del impuesto se calcula aplicando en esta base la escalera de gravamen que se apruebe por el a\u00f1o correspondiente.<\/p>\n

TRIBUTOS LOCAL<\/p>\n

A) Impuesto sobre Bienes Inmuebles (I.B.I.)
\nSe trata de un impuesto local, es decir, exigido por los Ayuntamientos, que tienen que pagar los propietarios de bienes inmuebles. Todos los bienes inmuebles de cada municipio est\u00e1n incluidos en un censo y tienen asignado un valor (valor catastral). Desde el valor catastral y aplicando el tipo de gravamen que establezca el Ayuntamiento, se obtiene el importe a pagar. La forma de pago es anual, por cada inmueble incluido en el censo, y se emite un recibo para efectuar el pago del Impuesto. El plazo para pagar var\u00eda en cada municipio.<\/p>\n

B) Impuesto sobre Incremento de Valor de Terrenos de Naturaleza Urbana (Plus val\u00eda Municipal).
\nSe trato de otro impuesto municipal de establecimiento voluntario por los Ayuntamientos, y graba la obtenci\u00f3n de un te\u00f3rico incremento de valor experimento por los terrenos urbanos. Se merita a la fecha de transmisi\u00f3n del inmueble. En las transmisiones onerosas de inmuebles, si el contribuyente es persona f\u00edsica no residente, recibe la condici\u00f3n de sujeto pasivo sustituto la persona f\u00edsica o jur\u00eddica que adquiere el bien inmueble.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

FISCALIDAD DE LAS PERSONAS F\u00cdSICAS NO RESIDENTES EN EL ESTADO ESPA\u00d1OL Fiscalidad de las personas f\u00edsicas no residentes (sin establecimiento permanente) en el estado espa\u00f1ol en relaci\u00f3n a rendimientos y ganancias procedentes de la propiedad y transmisi\u00f3n de bienes inmuebles situados en Espa\u00f1a. CONCEPTO DE NO RESIDENTE. RENTAS OBTENIDAS EN TERRITORIO ESPA\u00d1OL . 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